Что такое траст А-В?

Траст А-В — это совместный траст, созданный супружеской парой с целью минимизации налогов на наследство. Он формируется путем помещения активов каждым супругом в траст и назначения в качестве конечного бенефициара любого подходящего лица, кроме другого супруга. Траст получил свое название от того факта, что он разделяется на два отдельных объекта, когда один из супругов умирает. Траст А — это траст пережившего супруга, а траст В — траст умершего.

Ключевые моменты

• Траст А-В — это совместный траст, созданный супружеской парой; после смерти одного из супругов траст разделяется на часть пережившего супруга (траст А) и часть умершего супруга (траст В).
• Разделение траста А-В эффективно минимизирует налоги на наследство и откладывает их до смерти пережившего супруга.
• Переживший супруг имеет ограниченный контроль над трастом умершего супруга, но условия траста умершего супруга могут быть установлены таким образом, чтобы предоставить пережившему супругу доступ к активам и даже получать с них доход.
• Трасты А-В больше не используются широко, поскольку освобождение от налога на наследство, которое теперь привязано к инфляции, достаточно для большинства имений.

Понимание траста А-В

Налоги на наследство могут сильно ударить по активам умершего человека. Например, рассмотрим супружескую пару, имеющую имущество стоимостью 20 миллионов долларов к моменту смерти одного из супругов. Переживший супруг остается с полной суммой в 20 миллионов долларов, которая не облагается налогом из-за неограниченного вычета для супругов в отношении активов, переходящих от умершего супруга к пережившему супругу.

Но затем умирает другой супруг, оставляя деньги своим детям. Налогооблагаемая часть имущества (сумма, превышающая пороговое значение освобождения 2023 года в размере 12,92 миллиона долларов) составит 7,08 миллиона долларов. Это означает, что 7,08 миллиона долларов будут облагаться налогом по ставке 40% (4,25 миллиона долларов), оставляя 17,17 миллиона долларов (12,92 миллиона долларов + 4,25 миллиона долларов) бенефициарам.

Чтобы избежать обложения имущества такими высокими налогами, многие супружеские пары создают траст в соответствии со своим завещанием, называемый трастом А-В. В приведенном выше примере, если бы у пары вместо этого был траст А-В, смерть первого супруга не привела бы к каким-либо налогам на наследство в результате освобождения от налога на всю жизнь; однако сумма денег, равная текущей сумме освобождения, будет переведена в безотзывный траст, называемый трастом обхода или трастом В.

Этот траст также известен как траст умершего. Оставшаяся сумма, 7,08 миллиона долларов, будет переведена в траст пережившего супруга, или траст А, которым переживший супруг будет иметь полный контроль. Налог на наследство по трасту А откладывается до смерти пережившего супруга.

Важно отметить, что если переживший супруг выбрал переносимость при смерти первого супруга, часть освобождения первого супруга перейдет к пережившему супругу, в данном случае 12,92 миллиона долларов, что означает, что все 20 миллионов долларов перейдут бенефициарам без налогообложения, поскольку общее освобождение обоих супругов составит 25,84 миллиона долларов. Это устраняет необходимость в трасте А-В.

Преимущества траста А-В

Траст А содержит имущественные интересы пережившего супруга, но он имеет ограниченный контроль над активами в трасте умершего супруга; однако этот ограниченный контроль над трастом В все же позволит пережившему супругу жить в доме пары и получать доход от траста, при условии, что эти условия оговорены в трасте.

В то время как переживший супруг может при необходимости получить доступ к трасту обхода, активы в этом трасте обойдут его налогооблагаемое имущество после его смерти. После смерти пережившего супруга только активы в трасте А подлежат налогу на наследство. Если освобождение от налога на наследство для этого супруга также составляет 12,92 миллиона долларов на 2023 год, а стоимость активов в трасте пережившего супруга по-прежнему оценивается в 7,08 миллиона долларов, ни один из них не будет облагаться налогом на наследство.

Федеральное освобождение от налога переносится между супругами с помощью обозначения, называемого переносимостью освобождения от налога на наследство. Если один из супругов умирает, неиспользованная часть его освобождения от налога на наследство может быть переведена и добавлена к освобождению от налога на наследство пережившего супруга. После смерти пережившего супруга имущество в трасте умершего переходит без налогообложения к бенефициарам, указанным в этом трасте.

Это происходит потому, что траст В использует освобождение от налога на наследство супруга, который умер первым, следовательно, любые средства, оставшиеся в трасте умершего, будут переданы без налогообложения. Поскольку траст умершего не считается частью имущества пережившего супруга для целей налога на наследство, двойного налогообложения удается избежать.

Чистая стоимость и трасты А-В

Если имущество умершего супруга подпадает под сумму его освобождения от налога, то может не возникнуть необходимости создавать траст пережившего супруга. Неиспользованная часть федерального освобождения от налога умершего супруга может быть переведена в освобождение от налога пережившего супруга путем заполнения формы IRS 706.

В то время как трасты А-В являются отличным способом минимизации налогов на наследство, в настоящее время они используются не так часто. Они были популярны в десятилетия вокруг рубежа 21-го века, когда налог на наследство, который не корректировался в течение многих лет, мог быть triggered на имениях стоимостью всего 1 миллион долларов или 2 миллиона долларов. В настоящее время каждый человек имеет combined lifetime federal gift tax and estate tax exemption в размере 12,92 миллиона долларов (25,84 миллиона долларов для супружеских пар) в 2023 году.

Таким образом, только люди с имуществом стоимостью более 12,92 миллиона долларов (25,84 миллиона долларов для супружеских пар) будут выбирать траст А-В в 2023 году. С положением о переносимости переживший супруг может включить освобождение от налога своего умершего супруга, 25,84 миллиона долларов в 2023 году, которое может быть переведено бенефициарам без налогообложения, если подано в течение 9-месячного периода.

В чем преимущества траста А-В?

К преимуществам траста А-В относятся освобождение от налога на смерть, встроенная защита траста и переносимость освобождения. Недостатки включают расходы на содержание, сложную структуру и возможность возникновения больших налогов на прирост капитала после смерти обеих сторон.

Почему траст А-В устарел?

Трасты А-В не полностью устарели, но они не так распространены, как раньше, из-за изменений в законодательстве о налоге на наследство, в первую очередь из-за того, что сейчас пара имеет чрезвычайно высокие освобождения от налога на наследство. Трасты А-В в первую очередь используются для уменьшения налогов на наследство между супружескими парами.

Как еще называется траст А-В?

Трасты А-В также известны как трасты обхода или трасты защиты кредитов. Цель этих трастов — уменьшить налоги на наследство между супружескими парами.

Суть

Трасты А-В полезны в планировании недвижимости для уменьшения налогов, но не были обязательными в последние годы из-за более высоких освобождений от налога на наследство. Стоит поработать с налоговым консультантом, чтобы найти способы минимизировать налоги при передаче вашего имущества вашим наследникам.