Применимый федеральный процент (AFR): что это и как его использовать

Применимый федеральный процент (AFR) — это минимальная процентная ставка, которую Служба внутренних доходов (IRS) допускает для частных займов. Каждый месяц IRS публикует набор процентных ставок, которые агентство считает минимальной рыночной ставкой для займов. Любая процентная ставка, которая меньше, чем AFR, будет иметь налоговые последствия. IRS публикует эти ставки в соответствии с разделом 1274(d) Налогового кодекса.

Ключевые выводы

• Если процентная ставка по займу ниже, чем применимый AFR, это может привести к налогооблагаемому событию для участвующих сторон.
• AFR используются для определения первоначальной скидки, неявных процентов, налога на дарение и подоходного налога по займам с процентной ставкой ниже рыночной.
• Стороны должны использовать AFR, который публикуется IRS на момент первоначального предоставления кредитором займа.

Понимание применимого федерального процента (AFR)

AFR используется IRS в качестве точки сравнения с процентной ставкой по займам между связанными сторонами, такими как члены семьи. Если вы предоставляете заем члену семьи, вам необходимо убедиться, что взимаемая процентная ставка равна или выше минимального применимого федерального процента.

IRS публикует три AFR: краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный. Краткосрочные ставки AFR определяются по среднемесячной доходности рыночных облигаций, таких как казначейские облигации США со сроком погашения три года или менее. Среднесрочные ставки AFR — это облигации со сроком погашения более трех и до девяти лет. Долгосрочные ставки AFR — это облигации со сроком погашения более девяти лет.

В дополнение к трем основным ставкам, постановления, в которых публикуются AFR, содержат несколько других ставок, которые варьируются в зависимости от периода начисления процентов (ежегодно, полугодично, ежеквартально, ежемесячно) и различных других критериев и ситуаций.

Пример того, как использовать AFR

По состоянию на май 2023 года IRS заявила, что годовая краткосрочная ставка AFR составляла 4,30%, среднесрочная ставка AFR — 3,57%, а долгосрочная ставка AFR — 3,72%. Пожалуйста, имейте в виду, что эти ставки AFR могут быть изменены IRS.

Какую ставку AFR использовать для семейного займа, будет зависеть от срока погашения. Допустим, вы предоставляете заем члену семьи на сумму 10 000 долларов США, который должен быть погашен в течение одного года. Вам необходимо будет взимать с заемщика минимальную процентную ставку 4,30% по займу. Другими словами, вы должны получить 430 долларов США в виде процентов по займу.

В нашем приведенном выше примере любая ставка ниже 4,30% может привести к налогооблагаемому событию. Например, предположим, что вы предоставили тот же заем, но не взимали никаких процентов. Не взимая никаких процентов, вы «отказались» от 430 долларов США в виде процентного дохода, и, согласно IRS, это будет считаться налогооблагаемым подарком. Любая процентная ставка, взимаемая ниже указанного AFR для конкретного срока займа, будет считаться упущенными процентами и, как следствие, будет облагаться налогом.

Особые соображения

При подготовке к заключению займа между связанными сторонами налогоплательщики должны учитывать два фактора для выбора правильного AFR. Срок займа должен соответствовать AFR: краткосрочный (три года или менее), среднесрочный (до девяти лет) и долгосрочный (более девяти лет).

Если кредитор взимает проценты по ставке, которая ниже, чем соответствующий AFR, IRS может переоценить кредитора и добавить в доход вмененные проценты, чтобы отразить AFR, а не фактическую сумму, выплаченную заемщиком. Кроме того, если сумма займа превышает годовой лимит налога на дарение, это может привести к налогооблагаемому событию, и может возникнуть необходимость уплаты подоходного налога. В зависимости от обстоятельств, IRS также может наложить штрафы.

В нижней строке

Применимый федеральный процент существует для того, чтобы установить стандарт, который отличает подарок от займа. Проверьте эту ставку, прежде чем давать деньги в долг кому-либо — если вы взимаете процентную ставку ниже этого ориентира, вы можете подлежать уплате налога на дарение.