412(i) План: Что это значит и как работает

412(i) план был планом пенсионного обеспечения с установленными выплатами, разработанным для владельцев малого бизнеса в США. Он классифицировался как налоговый квалифицированный пенсионный план, поэтому любая сумма, которую владелец вносил в него, могла быть немедленно вычтена компанией из налогооблагаемой базы. 412(i) план мог финансироваться только гарантированными аннуитетами или комбинацией аннуитетов и страхования жизни. 412(i) план был заменен планом 412(e)(3) после 31 декабря 2007 года.

Ключевые моменты

• 412(i) план был планом пенсионного обеспечения с установленными выплатами, разработанным для владельцев малого бизнеса в США.
• 412(i) был налоговым квалифицированным планом, что означает, что взносы владельца в план становились налоговым вычетом для компании.
• Финансирование плана могло осуществляться только гарантированными аннуитетами или комбинацией аннуитетов и страхования жизни.
• Из-за схем уклонения от уплаты налогов, которые имели место в рамках 412(i), Налоговая служба США (IRS) заменила его на 412(e)(3).

Понимание 412(i) плана

412(i) планы были разработаны для владельцев малого бизнеса, которым часто было сложно инвестировать в свою компанию, одновременно пытаясь накопить средства на пенсию для сотрудников. Уникальность 412(i) плана заключалась в том, что он обеспечивал полностью гарантированные пенсионные выплаты.

412(i) план должен был спонсироваться страховой компанией, и финансироваться он мог только страховыми продуктами, такими как аннуитеты и полисы страхования жизни. Взносы в него обеспечивают максимально возможный налоговый вычет.

Аннуитет — это финансовый продукт, который человек может приобрести единовременным платежом или в рассрочку. Страховая компания, в свою очередь, выплачивает владельцу фиксированный поток платежей в определенный момент в будущем. Аннуитеты в основном используются как источник дохода для пенсионеров.

Из-за высоких взносов, которые необходимо было вносить в план каждый год, 412(i) план не подходил для всех владельцев малого бизнеса. План, как правило, был выгоден для малых предприятий, которые были более устоявшимися и прибыльными.

Например, стартап, прошедший несколько раундов финансирования, был бы в лучшем положении для создания 412(i) плана, чем тот, который был создан с нуля и/или имел ангельское или посевное финансирование.

Такие компании также часто не генерируют достаточно свободного денежного потока (FCF), чтобы постоянно откладывать средства на пенсию сотрудников. Вместо этого члены команды основателей часто реинвестируют любую прибыль или внешнее финансирование обратно в свой продукт или услугу, чтобы генерировать новые продажи и обновлять свои основные предложения.

412(i) планы и вопросы соответствия

В августе 2017 года Налоговая служба США (IRS) выявила, что 412(i) планы участвуют в различных видах несоответствия. Сюда также входили вопросы злоупотребления схемами уклонения от уплаты налогов. Чтобы помочь организациям с 412(i) планами привести их в соответствие, IRS разработала следующий опрос. Они спросили:

• У вас есть 412(i) план?
• Если да, то как вы финансируете этот план? (т.е. аннуитетами, страховыми контрактами или комбинацией?)
• Какова сумма страхового возмещения по отношению к сумме пенсионного пособия для каждого участника плана?
• Была ли у вас зарегистрированная сделка в соответствии с налоговым постановлением 2004-20? Если да, то подали ли вы форму 8886, Заявление о раскрытии информации о подлежащей отчетности сделке?
• Наконец, кто продал аннуитеты и/или страховые контракты спонсору?

Опрос 329 планов дал следующие результаты:

• 185 планов направлены на рассмотрение
• 139 планов признаны «соответствующими»
• Три плана находятся «на рассмотрении»
• Один план отмечен как «проверенный на соответствие» (что означает, что дальнейшие контакты не требуются)
• Один план помечен как не являющийся 412(i) планом

412(e)(3)

Из-за злоупотреблений 412(i) планом, приводивших к схемам уклонения от уплаты налогов, Налоговая служба США (IRS) переместила положения 412(i) в 412(e)(3), вступившие в силу для планов, начинающихся после 31 декабря 2007 года. 412(e)(3) функционирует аналогично 412(i), за исключением того, что он освобожден от правила о минимальном финансировании. Согласно IRS, требования к 412(e)(3) следующие:

• Планы должны финансироваться исключительно за счет покупки комбинации аннуитетов и договоров страхования жизни или индивидуальных аннуитетов,
• Договоры плана должны предусматривать выплату равных годовых взносов, которые должны быть выплачены не позднее пенсионного возраста для каждого лица, участвующего в плане, и начинаться с даты, когда лицо стало участником плана (или, в случае увеличения пособий, начинаться с момента вступления такого увеличения в силу),
• Пособия, предоставляемые по плану, равны пособиям, предоставляемым по каждому договору в обычном пенсионном возрасте по плану и гарантируются страховой компанией (лицензированной в соответствии с законами штата на ведение дел с планом) в той степени, в которой были уплачены взносы,
• Взносы, подлежащие уплате по таким договорам за плановый год и все предыдущие плановые годы, были уплачены до аннулирования или восстановления действия полиса,
• Никакие права по таким договорам не были предметом обеспечения в течение планового года, и
• Никакие ссуды по полису не были выданы в течение планового года.