Ускоренная амортизация: что это и как ее рассчитать?

Ускоренная амортизация — это любой метод амортизации, используемый в бухгалтерском учете или для целей налогообложения, который позволяет признавать большие расходы на амортизацию в первые годы эксплуатации актива. Методы ускоренной амортизации, такие как метод двойного уменьшаемого остатка (DDB), означают, что расходы на амортизацию будут выше в первые несколько лет и ниже по мере старения актива. Это отличается от метода линейной амортизации, который распределяет стоимость равномерно в течение срока полезного использования актива.

Ключевые выводы

• Ускоренная амортизация — это любой метод амортизации, который позволяет признавать более высокие расходы на амортизацию в более ранние годы.
• Основные методы ускоренной амортизации включают метод двойного уменьшаемого остатка и метод суммы чисел лет (SYD).
• Ускоренная амортизация отличается от метода линейной амортизации, где последний равномерно распределяет расходы на амортизацию в течение срока полезного использования актива.
• Компании могут использовать ускоренную амортизацию в налоговых целях, поскольку эти методы приводят к отсрочке налоговых обязательств, поскольку доход ниже в более ранние периоды.

Понимание ускоренной амортизации

Методы ускоренной амортизации, как правило, согласуют признанную скорость амортизации актива с его фактическим использованием, хотя это технически не требуется. Такое согласование, как правило, происходит потому, что актив наиболее интенсивно используется, когда он новый, функциональный и наиболее эффективен.

Поскольку это, как правило, происходит в начале срока службы актива, обоснование ускоренного метода амортизации заключается в том, что он должным образом соответствует тому, как используется базовый актив. По мере старения актива он используется не так интенсивно, поскольку постепенно вытесняется более новыми активами.

Особые соображения

Использование метода ускоренной амортизации имеет последствия для финансовой отчетности. Поскольку амортизация ускоряется, расходы выше в более ранние периоды по сравнению с более поздними. Компании могут использовать эту стратегию в налоговых целях, поскольку метод ускоренной амортизации приведет к отсрочке налоговых обязательств, поскольку доход ниже в более ранние периоды.

С другой стороны, публичные компании, как правило, избегают методов ускоренной амортизации, поскольку чистая прибыль снижается в краткосрочной перспективе.

Типы методов ускоренной амортизации

Метод двойного уменьшаемого остатка (DDB)

Метод двойного уменьшаемого остатка (DDB) — это метод ускоренной амортизации. После того, как берется обратная величина срока полезного использования актива и удваивается, эта ставка применяется к амортизируемой базе — также известной как балансовая стоимость — в течение оставшегося срока службы актива.

Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную величину 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается постоянной, долларовая стоимость будет уменьшаться с течением времени, поскольку ставка умножается на меньшую амортизируемую базу в каждом периоде.

Сумма чисел лет (SYD)

Метод суммы чисел лет (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала сложите все цифры ожидаемого срока службы актива. Например, актив со сроком службы пять лет будет иметь базу суммы чисел от одного до пяти, или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год амортизации будет списано 5/15 амортизируемой базы. На второй год будет списано только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока на пятый год не будет списана оставшаяся 1/15 базы.

Заключение

Ускоренная амортизация может быть полезным инструментом для предприятий, поскольку она позволяет им уменьшить налоговые обязательства и улучшить денежный поток. Однако важно понимать, что ускоренная амортизация также может привести к снижению чистой прибыли, что может быть проблематично для публичных компаний. В конечном счете, решение об использовании ускоренной амортизации должно быть принято на основе индивидуальных обстоятельств компании.