Резерв по сомнительным долгам – это резервный счет, который уменьшает общую сумму дебиторской задолженности, представленную в балансе, чтобы отражать только суммы, которые, как ожидается, будут выплачены. Резерв по сомнительным долгам оценивает процент дебиторской задолженности, который, как ожидается, будет невозвратным. Однако фактическое поведение клиентов по оплате может существенно отличаться от оценки.
Что такое резерв по сомнительным долгам?
Резерв по сомнительным долгам – это резервный счет, который отражает процент дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет невозвратной, хотя компании могут специально отслеживать счета. Резерв создается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, с корректировкой на расходы по безнадежным долгам.
Как оценить резерв по сомнительным долгам?
Существует два основных метода оценки суммы дебиторской задолженности, которая, как ожидается, не будет взыскана.
Метод процента от продаж
Метод продаж применяет фиксированный процент к общей сумме продаж за период. Например, на основе предыдущего опыта компания может ожидать, что 3% чистых продаж не будут взысканы. Если общая сумма чистых продаж за период составляет 100 000 долларов США, компания создает резерв по сомнительным долгам на 3 000 долларов США, одновременно отражая расходы по безнадежным долгам на 3 000 долларов США.
Метод старения дебиторской задолженности
Второй метод оценки резерва по сомнительным долгам – это метод старения. Вся непогашенная дебиторская задолженность группируется по сроку давности, и к каждой группе применяются определенные проценты. Сумма всех групповых результатов – это расчетная сумма невозвратных средств.
Как учесть резерв по сомнительным долгам?
Создание резерва
Первый шаг в учете резерва по сомнительным долгам – это создание резерва. Для этого используется один из методов оценки, описанных выше, чтобы спрогнозировать, какая часть дебиторской задолженности будет невозвратной.
Корректировка резерва
Допустим, прошло шесть месяцев. Теперь компания имеет лучшее представление о том, какие дебиторские задолженности будут взысканы, а какие нет. Например, предположим, что теперь компания считает, что в общей сложности 600 000 долларов США дебиторской задолженности будут потеряны. Это означает, что ее резерв в размере 500 000 долларов США меньше на 100 000 долларов США. Компания должна отразить дополнительные расходы на эту сумму, чтобы также увеличить кредитовый остаток резерва.
Списание счета
Теперь предположим, что конкретный клиент, который должен компании 50 000 долларов США, официально объявляет о банкротстве. Счет этого клиента ранее был включен в расчет резерва. Поскольку у компании есть очень низкий приоритет требований без обеспечения по долгу, компания решает, что вряд ли когда-либо получит эти 50 000 долларов США. Чтобы правильно отразить это изменение, компания должна уменьшить свой остаток дебиторской задолженности на эту сумму. С другой стороны, как только дебиторская задолженность будет удалена из книг, нет необходимости записывать соответствующий резерв по этому счету.
Заключительные мысли
Резерв по сомнительным долгам – это счет в главной книге, который используется для оценки суммы дебиторской задолженности, которая не будет взыскана. Компания использует этот счет, чтобы записать, сколько дебиторской задолженности, по ее мнению, будет потеряно. Остаток может быть оценен с использованием нескольких различных методов, и руководство должно периодически оценивать остаток резерва, чтобы гарантировать, что отражаются соответствующие расходы по безнадежным долгам и чистая дебиторская задолженность.
Вопросы и ответы
Что такое резерв по сомнительным долгам?
Резерв по сомнительным долгам — это резервный счет, который отражает процент дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет невозвратной. Он создается в том же отчетном периоде, что и первоначальная продажа, с корректировкой на расходы по безнадежным долгам.
Зачем нужен резерв по сомнительным долгам?
Резерв по сомнительным долгам используется для того, чтобы:
Соблюдать принцип сопоставления доходов и расходов: этот принцип требует, чтобы доходы и расходы признавались в том же периоде, в котором они были получены или понесены.
Более точно оценить чистую стоимость дебиторской задолженности: резерв позволяет компании отразить только ту часть дебиторской задолженности, которую она ожидает получить.
Как оценить резерв по сомнительным долгам?
Существует несколько методов оценки резерва по сомнительным долгам:
Метод процента от продаж: этот метод применяет фиксированный процент к общей сумме продаж за период.
Метод старения дебиторской задолженности: этот метод группирует дебиторскую задолженность по сроку давности и применяет к каждой группе определенные проценты.
Метод идентификации: этот метод идентифицирует конкретные счета, которые, как ожидается, будут невозвратными.
Исторический процентный метод: этот метод использует исторический процент невозвратной дебиторской задолженности для оценки текущего резерва.
Как отразить резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете?
Чтобы отразить резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, необходимо:
Создать резерв: это делается путем дебетования счета «Расходы по безнадежным долгам» и кредитования счета «Резерв по сомнительным долгам».
Откорректировать резерв: если компания считает, что резерв недостаточен, она должна увеличить его, дебетуя счет «Расходы по безнадежным долгам» и кредитуя счет «Резерв по сомнительным долгам».
Списать дебиторскую задолженность: если компания считает, что дебиторская задолженность невозвратна, она должна списать ее, дебетуя счет «Резерв по сомнительным долгам» и кредитуя счет «Дебиторская задолженность».
Каковы преимущества и недостатки разных методов оценки резерва по сомнительным долгам?
Метод процента от продаж: простой в использовании, но может быть неточным.
Метод старения дебиторской задолженности: более точный, чем метод процента от продаж, но требует больше информации.
Метод идентификации: самый точный, но может быть трудоемким.
Исторический процентный метод: простой в использовании, но может быть неточным, если текущая ситуация отличается от исторической.
Как выбрать метод оценки резерва по сомнительным долгам?
Выбор метода оценки резерва по сомнительным долгам зависит от нескольких факторов, таких как:
Размер компании: чем больше компания, тем больше у нее данных для использования более точных методов.
Сложность дебиторской задолженности: чем более сложна дебиторская задолженность, тем труднее использовать более простые методы.
Точность, требуемая руководством: чем выше точность, требуемая руководством, тем более точный метод должен быть использован.
Каковы последствия неправильной оценки резерва по сомнительным долгам?
Неправильная оценка резерва по сомнительным долгам может привести к:
Завышению или занижению чистой прибыли: завышение резерва приведет к занижению чистой прибыли, а занижение резерва приведет к завышению чистой прибыли.
Неверному представлению финансового положения компании: завышение резерва приведет к занижению активов компании, а занижение резерва приведет к завышению активов компании.
Каковы требования к раскрытию информации о резерве по сомнительным долгам?
Компания должна раскрыть в своих финансовых отчетах информацию о резерве по сомнительным долгам, включая:
Метод оценки: компания должна описать метод оценки, который она использует.
Сумма резерва: компания должна указать сумму резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода.
Изменения в резерве: компания должна раскрыть изменения в резерве по сомнительным долгам за отчетный период.
