Приобретательный учет: определение, принципы работы, требования
Приобретательный учет — это набор формальных правил, описывающих, как приобретатель должен отражать в консолидированном отчете о финансовом положении активы, обязательства, неконтролирующий интерес (NCI) и гудвилл приобретенной компании.
Справедливая рыночная стоимость (FMV) приобретенной компании распределяется между чистыми материальными и нематериальными активами в балансе покупателя. Любая возникающая разница считается гудвиллом. Приобретательный учет также называют учетом объединения бизнеса.
Ключевые моменты
Приобретательный учет — это набор формальных правил, описывающих, как покупатель должен отражать активы, обязательства, неконтролирующий интерес и гудвилл приобретенной компании.
Справедливая рыночная стоимость приобретенной компании распределяется между чистыми материальными и нематериальными активами в балансе покупателя. Любая возникающая разница считается гудвиллом.
Все объединения бизнеса должны рассматриваться как приобретения в целях бухгалтерского учета.
Как работает приобретательный учет
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ) требуют, чтобы все объединения бизнеса рассматривались как приобретения в целях бухгалтерского учета. Это означает, что одна компания должна быть идентифицирована как приобретатель, а другая — как приобретаемая, даже если в результате сделки создается новая компания.
Приобретательный учет требует, чтобы все оценивалось по справедливой рыночной стоимости — сумме, которую третья сторона заплатила бы на открытом рынке на дату приобретения, то есть на дату, когда приобретатель взял под контроль целевую компанию. Это включает в себя:
Материальные активы и обязательства: Активы, имеющие физическую форму, включая машины, здания и землю.
Нематериальные активы и обязательства: Нефизические активы, такие как патенты, товарные знаки, авторские права, гудвилл и узнаваемость бренда.
Неконтролирующий интерес: Также известный как миноритарный интерес, это относится к акционеру, владеющему менее 50% акций и не имеющему контроля над решениями. По возможности, справедливая стоимость неконтролирующего интереса может быть получена из рыночной цены приобретаемой компании.
Вознаграждение, выплачиваемое продавцу: Покупатель может платить различными способами, включая наличные, акции или условную премию. Необходимо предоставить расчеты любых будущих обязательств по оплате.
Гудвилл: После выполнения всех этих шагов покупатель должен затем рассчитать, существует ли гудвилл. Гудвилл признается в ситуации, когда покупная цена выше, чем сумма справедливой стоимости всех идентифицируемых материальных и нематериальных активов, приобретенных в ходе приобретения.
Важно: Анализ справедливой стоимости часто проводится сторонним специалистом по оценке.
История приобретательного учета
Приобретательный учет был введен в 2008 году основными органами бухгалтерского учета, Советом по стандартам финансового учета (FASB) и Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB), чтобы заменить предыдущий метод, известный как покупной учет.
Приобретательный учет был предпочтительным, поскольку он усилил концепцию справедливой стоимости. Он фокусируется на преобладающих рыночных ценах в сделке и включает непредвиденные обстоятельства и неконтролирующие интересы, которые не учитывались при методе покупки.
Еще одно отличие между двумя методами заключается в том, как обрабатываются выгодные приобретения. При методе покупки разница между справедливой стоимостью приобретенной компании и ее покупной ценой записывалась как отрицательный гудвилл (NGW) в балансе, который должен был амортизироваться со временем. Напротив, при приобретательном учете NGW немедленно рассматривается как прибыль в отчете о прибылях и убытках.
Сложности приобретательного учета
Приобретательный учет повысил прозрачность слияний и поглощений (M&A), но не упростил процесс объединения финансовых записей. Каждый компонент активов и обязательств приобретаемого предприятия должен быть скорректирован по справедливой стоимости по таким статьям, как запасы, контракты, хеджирование и непредвиденные обстоятельства, и это лишь некоторые из них.
Объем работы, необходимый для корректировки и интеграции книг двух компаний, является одной из основных причин длительного периода между согласованием сделки соответствующими советами директоров и фактическим закрытием сделки.
Вопросы и ответы
Приобретательный учет: определение, принципы работы, требования
Что такое приобретательный учет?
Приобретательный учет — это набор формальных правил, описывающих, как приобретатель должен отражать в консолидированном отчете о финансовом положении активы, обязательства, неконтролирующий интерес (NCI) и гудвилл приобретенной компании.
Справедливая рыночная стоимость (FMV) приобретенной компании распределяется между чистыми материальными и нематериальными активами в балансе покупателя. Любая возникающая разница считается гудвиллом. Приобретательный учет также называют учетом объединения бизнеса.
Как работает приобретательный учет?
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ) требуют, чтобы все объединения бизнеса рассматривались как приобретения в целях бухгалтерского учета. Это означает, что одна компания должна быть идентифицирована как приобретатель, а другая — как приобретаемая, даже если в результате сделки создается новая компания.
Приобретательный учет требует, чтобы все оценивалось по справедливой рыночной стоимости — сумме, которую третья сторона заплатила бы на открытом рынке на дату приобретения, то есть на дату, когда приобретатель взял под контроль целевую компанию. Это включает в себя:
Материальные активы и обязательства: Активы, имеющие физическую форму, включая машины, здания и землю.
Нематериальные активы и обязательства: Нефизические активы, такие как патенты, товарные знаки, авторские права, гудвилл и узнаваемость бренда.
Неконтролирующий интерес: Также известный как миноритарный интерес, это относится к акционеру, владеющему менее 50% акций и не имеющему контроля над решениями. По возможности, справедливая стоимость неконтролирующего интереса может быть получена из рыночной цены приобретаемой компании.
Вознаграждение, выплачиваемое продавцу: Покупатель может платить различными способами, включая наличные, акции или условную премию. Необходимо предоставить расчеты любых будущих обязательств по оплате.
Гудвилл: После выполнения всех этих шагов покупатель должен затем рассчитать, существует ли гудвилл. Гудвилл признается в ситуации, когда покупная цена выше, чем сумма справедливой стоимости всех идентифицируемых материальных и нематериальных активов, приобретенных в ходе приобретения.
Важно: Анализ справедливой стоимости часто проводится сторонним специалистом по оценке.
Каковы требования к приобретательному учету?
Требования к приобретательному учету включают:
Идентификация приобретателя и приобретаемого предприятия.
Определение даты приобретения.
Определение справедливой стоимости приобретенных активов, обязательств и неконтролирующего интереса.
Распределение покупной цены по приобретенным активам, обязательствам и неконтролирующему интересу.
Признание и измерение гудвилла.
Раскрытие информации о приобретении в финансовой отчетности.
Каковы преимущества и недостатки приобретательного учета?
Преимущества приобретательного учета включают:
Повышенная прозрачность слияний и поглощений.
Более точное представление финансового положения приобретенной компании.
Улучшенная сопоставимость финансовой отчетности различных компаний.
Недостатки приобретательного учета включают:
Сложность и трудоемкость.
Субъективность оценки справедливой стоимости.
Потенциальное влияние на прибыль и убытки.
Каковы примеры приобретательного учета?
Примеры приобретательного учета включают:
Покупка одной компанией другой компании.
Слияние двух компаний.
Приобретение контрольного пакета акций компании.
Где я могу найти дополнительную информацию о приобретательном учете?
Дополнительную информацию о приобретательном учете можно найти на следующих сайтах:
