Начисленный доход: определение, примеры и порядок учета
Что такое начисленный доход?
Начисленный доход — это доход, который был заработан в результате предоставления товара или услуги, но за который еще не получены денежные средства. Начисленный доход отражается в бухгалтерском балансе как дебиторская задолженность, чтобы показать сумму денег, которую клиенты должны компании за приобретенные товары или услуги.
Начисленный доход отличается от реализованного или признанного дохода и сопоставим с начисленными расходами.
Ключевые моменты
Начисленный доход используется в методе начисления, где доход признается в момент продажи, даже если оплата еще не получена.
Это соответствует принципу признания дохода, который требует, чтобы доходы отражались в том периоде, в котором они были заработаны.
Начисленный доход отражается с помощью корректирующей проводки, которая признает статьи, которые в противном случае не были бы отражены в финансовой отчетности на конец периода.
Он часто используется в сфере услуг, где контракты на оказание услуг могут охватывать несколько отчетных периодов.
Понимание начисленного дохода
Начисленный доход является результатом применения метода начисления и принципов признания и сопоставления доходов. Принцип признания дохода требует, чтобы операции с доходами отражались в том же отчетном периоде, в котором они были заработаны, а не тогда, когда получена денежная оплата за товар или услугу. Принцип сопоставления — это концепция бухгалтерского учета, которая стремится связать доходы, полученные в отчетном периоде, с расходами, понесенными для получения этих доходов. В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), начисленный доход признается, когда выполняющая сторона выполняет обязательство по выполнению. Например, доход признается, когда совершается операция по продаже и покупатель вступает во владение товаром, независимо от того, оплатил ли он товар наличными или в кредит в это время.
Начисленный доход часто появляется в финансовой отчетности предприятий сферы услуг, поскольку в противном случае признание дохода было бы отложено до завершения работы или услуги, что может занять несколько месяцев — в отличие от производства, где счета-фактуры выставляются сразу после отгрузки продукции. Без использования начисленного дохода доходы и прибыль отражались бы неравномерно, создавая неясное и неточное представление об истинной стоимости бизнеса.
Например, строительная компания будет работать над одним проектом в течение нескольких месяцев. Ей необходимо признавать часть дохода по контракту в каждом месяце по мере оказания услуг, а не ждать окончания контракта, чтобы признать весь доход.
В 2014 году Совет по стандартам финансового учета и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета представили совместный Кодекс стандартов бухгалтерского учета Тема 606 «Доход от договоров с клиентами». Это было сделано для того, чтобы предоставить отраслевую модель признания доходов, чтобы повысить сопоставимость финансовой отчетности между компаниями и отраслями. Публичные компании должны были применять новые правила признания доходов для годовых отчетных периодов, начинающихся после 15 декабря 2017 года.
Учет начисленного дохода
Начисленный доход отражается в финансовой отчетности с помощью корректирующей проводки. Бухгалтер дебетует счет активов по начисленному доходу, который затем сторнируется на сумму полученного дохода, кредитуя счет начисленного дохода.
Начисленный доход охватывает статьи, которые в противном случае не были бы отражены в главной книге на конец периода. Когда одна компания отражает начисленный доход, другая компания отражает эту операцию как начисленный расход, который является обязательством в бухгалтерском балансе.
Когда начисленный доход впервые отражается, сумма признается в отчете о прибылях и убытках с помощью кредита по доходам. Соответствующий счет начисленного дохода в бухгалтерском балансе компании дебетуется на ту же сумму в форме дебиторской задолженности.
Когда клиент производит оплату за полученные товары или услуги, бухгалтер делает проводку на сумму полученных денежных средств, дебетуя счет денежных средств в бухгалтерском балансе, а затем кредитуя ту же сумму на счет начисленного дохода или счет дебиторской задолженности.
Примеры начисленного дохода
Начисленный доход часто отражается компаниями, участвующими в долгосрочных проектах, таких как строительство или крупные инженерные проекты. Подобно приведенному выше примеру со строительной компанией, компании в аэрокосмической и оборонной отраслях могут начислять доход по мере поставки каждой единицы военной техники, даже если они выставляют счета правительству США только раз в год.
Арендодатели могут отражать начисленный доход, если они фиксируют арендную плату арендатора в начале месяца, но получают арендную плату в конце месяца.
Вопросы и ответы
Начисленный доход: определение, примеры и порядок учета
Что такое «начисленный доход»?
Начисленный доход — это доход, который был заработан компанией в течение определенного периода, но еще не получен в денежной форме.
Какие бывают виды начисленного дохода?
Существует несколько видов начисленного дохода:
Доход от реализации товаров, работ или услуг: Этот вид дохода возникает, когда компания продает товары, выполняет работы или оказывает услуги.
Процентный доход: Этот вид дохода возникает, когда компания получает проценты по депозитам, кредитам или другим финансовым инструментам.
Дивидендный доход: Этот вид дохода возникает, когда компания получает дивиденды от своих инвестиций в акции.
Арендный доход: Этот вид дохода возникает, когда компания сдает в аренду свое имущество.
Роялти: Этот вид дохода возникает, когда компания получает лицензионные платежи за использование ее интеллектуальной собственности.
Как начисленный доход отражается в бухгалтерском учете?
Начисленный доход отражается в бухгалтерском учете двумя способами:
В составе выручки: Начисленный доход от реализации товаров, работ или услуг отражается в составе выручки.
В составе прочих доходов: Все остальные виды начисленного дохода отражаются в составе прочих доходов.
Какие документы подтверждают начисленный доход?
Начисленный доход может быть подтвержден следующими документами:
Договоры: Договоры на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Акты выполненных работ: Акты, подтверждающие выполнение работ или оказание услуг.
Счета-фактуры: Счета-фактуры, подтверждающие отгрузку товаров или оказание услуг.
Выписки по банковским счетам: Выписки, подтверждающие получение процентов, дивидендов или арендной платы.
Как начисленный доход влияет на налоги?
Начисленный доход облагается налогом на прибыль. Налог на прибыль уплачивается по ставке, установленной законодательством.
Какие примеры начисленного дохода?
Компания продала товар на сумму 100 000 рублей. Доход от реализации товара будет считаться начисленным доходом, даже если компания еще не получила деньги от покупателя.
Компания получила проценты по депозиту в размере 10 000 рублей. Процентный доход будет считаться начисленным доходом, даже если компания еще не сняла деньги с депозита.
Компания получила дивиденды от своих инвестиций в акции в размере 50 000 рублей. Дивидендный доход будет считаться начисленным доходом, даже если компания еще не получила деньги от эмитента акций.
Как правильно учитывать начисленный доход?
Чтобы правильно учитывать начисленный доход, необходимо:
Определить вид начисленного дохода.
Определить сумму начисленного дохода.
Определить дату, на которую начислен доход.
Отразить начисленный доход в бухгалтерском учете.
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате с начисленного дохода.
Уплатить налог на прибыль.
Какие существуют риски, связанные с начисленным доходом?
Существует несколько рисков, связанных с начисленным доходом:
Риск неисполнения обязательств контрагентами: Если контрагент не исполнит свои обязательства по договору, компания может не получить начисленный доход.
Риск обесценения активов: Если активы, которые генерируют начисленный доход, обесценятся, компания может потерять часть своего дохода.
Риск изменения налогового законодательства: Изменение налогового законодательства может привести к увеличению налоговой нагрузки на компанию.
Как минимизировать риски, связанные с начисленным доходом?
Чтобы минимизировать риски, связанные с начисленным доходом, компания может:
Тщательно выбирать контрагентов: Компания должна выбирать контрагентов, которые имеют хорошую репутацию и финансовое положение.
Обеспечивать исполнение обязательств контрагентами: Компания может использовать такие инструменты, как банковские гарантии или поручительства, чтобы обеспечить исполнение обязательств контрагентами.
Диверсифицировать свои активы: Компания может инвестировать в различные активы, чтобы снизить риск обесценения.
Следить за изменениями налогового законодательства: Компания должна следить за изменениями налогового законодательства, чтобы своевременно реагировать на них.
Какие существуют программные продукты для учета начисленного дохода?
Существует множество программных продуктов для учета начисленного дохода. К наиболее популярным относятся:
1С:Бухгалтерия
SAP ERP
Microsoft Dynamics AX
Oracle E-Business Suite
Какие существуют курсы и тренинги по учету начисленного дохода?
Существует множество курсов и тренингов по учету начисленного дохода. К наиболее популярным относятся:
Курс «Бухгалтерский учет для начинающих»
Тренинг «Учет доходов и расходов»
Курс «Налоговый учет»
Какие существуют книги и статьи по учету начисленного дохода?
Существует множество книг и статей по учету начисленного дохода. К наиболее популярным относятся:
Книга «Бухгалтерский учет: учебник»
Статья «Учет доходов и расходов: практические рекомендации»
Книга «Налоговый учет: комментарии к законодательству»
Какие существуют интернет-ресурсы по учету начисленного дохода?
Существует множество интернет-ресурсов по учету начисленного дохода. К наиболее популярным относятся:
Сайт Федеральной налоговой службы
Сайт Министерства финансов РФ
Сайт Института профессиональных бухгалтеров России
Какие существуют форумы и сообщества по учету начисленного дохода?
Существует множество форумов и сообществ по учету начисленного дохода. К наиболее популярным относятся:
Форум «Бухгалтерия.ру»
Сообщество «Налоговый учет» в Facebook
Группа «Бухгалтерский учет» в LinkedIn
Заключение
Начисленный доход — это важный показатель финансового состояния компании. Правильный учет начисленного дохода позволяет компании принимать обоснованные решения, связанные с ее деятельностью.
