83(b) Выбор: налоговая стратегия и когда и почему его подавать

Что такое 83(b) Выбор?

83(b) Выбор — это положение, предусмотренное Налоговым кодексом США (IRC), которое дает сотруднику или основателю стартапа возможность уплатить налоги на общую справедливую рыночную стоимость ограниченных акций на момент их предоставления.

Ключевые выводы

• 83(b) Выбор — это положение, предусмотренное Налоговым кодексом США (IRC), которое дает сотруднику или основателю стартапа возможность уплатить налоги на общую справедливую рыночную стоимость ограниченных акций на момент их предоставления.
• 83(b) Выбор применяется к акциям, подлежащим обременению.
• 83(b) Выбор уведомляет Налоговую службу США (IRS) о налогообложении избирателя на момент предоставления права собственности, а не на момент обременения акций.

Понимание 83(b) Выбора

83(b) Выбор применяется к акциям, подлежащим обременению, и он уведомляет Налоговую службу США (IRS) о налогообложении избирателя на момент предоставления права собственности, а не на момент обременения акций.

Документы 83(b) Выбора должны быть отправлены в IRS в течение 30 дней после выпуска ограниченных акций. В дополнение к уведомлению IRS о выборе, получатель акций также должен предоставить копию заполненной формы выбора своему работодателю.

По сути, 83(b) Выбор означает, что вы предварительно оплачиваете свое налоговое обязательство по низкой оценке, предполагая, что стоимость акций увеличится в последующие годы. Однако, если стоимость компании вместо этого будет постоянно и непрерывно снижаться, эта налоговая стратегия в конечном итоге будет означать, что вы переплатили налоги, предварительно оплатив более высокую оценку акций.

Обычно, когда основатель или сотрудник получает компенсацию в виде акций компании, доля облагается подоходным налогом в соответствии с ее стоимостью. Налоговое обязательство основано на справедливой рыночной стоимости акций на момент их предоставления или передачи за вычетом любых расходов на осуществление или покупку акций. Налог, подлежащий уплате, должен быть оплачен в фактическом году выпуска или передачи акций.

Однако во многих случаях физическое лицо получает акции с обременением в течение нескольких лет. Сотрудники могут получать акции компании по мере того, как они остаются на работе в течение определенного времени. В этом случае налог на стоимость акций подлежит уплате на момент обременения. Если стоимость компании растет в течение периода обременения, налог, уплачиваемый в течение каждого года обременения, также будет расти соответственно.

Пример 83(b) Выбора

Например, соучредителю компании предоставляется 1 миллион акций, подлежащих обременению, стоимостью 0,001 доллара США на момент предоставления акций. В это время акции стоят номинальную стоимость 0,001 доллара США x количество акций, или 1000 долларов США, которые соучредитель платит. Акции представляют собой 10% владения фирмой для соучредителя и будут обременены в течение пяти лет, что означает, что он будет получать 200 000 акций каждый год в течение пяти лет. В каждый из пяти лет обременения он должен будет уплатить налог на справедливую рыночную стоимость 200 000 обремененных акций.

Если общая стоимость акций компании увеличится до 100 000 долларов США, то стоимость 10% соучредителя увеличится с 1000 долларов США до 10 000 долларов США. Налоговое обязательство соучредителя за 1 год будет выведено из (10 000 долларов США — 1 000 долларов США) x 20%, т.е. фактически (100 000 долларов США — 10 000 долларов США) x 10% x 20% = 1 800 долларов США.

100 000 долларов США — это стоимость фирмы в 1 год

10 000 долларов США — это стоимость фирмы на момент создания или балансовая стоимость

10% — это доля владения соучредителя

20% представляет 5-летний период обременения 1 миллиона акций соучредителя (200 000 акций / 1 миллион акций)

Если во 2 году стоимость акций увеличится до 500 000 долларов США, то налоги соучредителя составят (500 000 долларов США — 10 000 долларов США) x 10% x 20% = 9 800 долларов США. К 3 году стоимость вырастет до 1 миллиона долларов США, и налоговое обязательство будет рассчитано из (1 миллион долларов США — 10 000 долларов США) x 10% x 20% = 19 800 долларов США. Конечно, если общая стоимость акций будет продолжать расти в 4 и 5 годы, дополнительный налогооблагаемый доход соучредителя также увеличится за каждый из лет.

Если впоследствии все акции будут проданы с прибылью, соучредитель будет облагаться налогом на прирост капитала с прибыли от продажи.

83(b) Выбор налоговой стратегии

83(b) Выбор дает соучредителю возможность уплатить налоги на акции авансом, до начала периода обременения. Эта налоговая стратегия позволяет соучредителю уплатить налоги только на справедливую рыночную стоимость акций за вычетом стоимости осуществления опционов. Если справедливая рыночная стоимость акций равна их страйковой цене, налогооблагаемая прибыль равна нулю.

83(b) Выбор уведомляет IRS о том, что избиратель решил указать разницу между суммой, уплаченной за акции, и справедливой рыночной стоимостью акций в качестве налогооблагаемого дохода. Стоимость акций в течение 5-летнего периода обременения не будет иметь значения, поскольку соучредитель не будет платить никаких дополнительных налогов и получит право собственности на обремененные акции. Однако, если акции будут проданы с прибылью, будет применяться налог на прирост капитала.

В нашем примере выше, если соучредитель сделает 83(b) Выбор, чтобы уплатить налог на стоимость акций при их выпуске, налоговая оценка будет произведена на основании разницы между страйковой ценой акций и их справедливой рыночной стоимостью.

Если акции будут проданы, скажем, через десять лет за 250 000 долларов США, налогооблагаемый прирост капитала составит 249 000 долларов США (250 000 долларов США — 1 000 долларов США = 249 000 долларов США).

83(b) Выбор имеет наибольший смысл, когда избиратель уверен, что стоимость акций будет расти в течение следующих лет. Кроме того, если сумма декларируемого дохода невелика на момент предоставления, 83(b) Выбор может быть выгоден.

В обратном случае, когда 83(b) Выбор был сделан, а стоимость акций падает или компания объявляет о банкротстве, налогоплательщик переплатил налоги за акции с меньшей или нулевой стоимостью. К сожалению, IRS не разрешает претендовать на переплату налогов в соответствии с 83(b) Выбором. Например, рассмотрим сотрудника, чье общее налоговое обязательство авансом после подачи 83(b) Выбора составляет 50 000 долларов США. Поскольку выручка от обремененных акций снижается в течение 4-летнего периода обременения, им было бы лучше без 83(b) Выбора, уплачивая ежегодный налог на уменьшенную стоимость обремененных акций за каждый из четырех лет, при условии, что снижение является существенным.

Еще один случай, когда 83(b) Выбор окажется невыгодным, — это если сотрудник покидает компанию до окончания периода обременения. В этом случае они уплатили бы налоги за акции, которые они никогда не получат. Кроме того, если сумма декларируемого дохода существенна на момент предоставления акций, подача 83(b) Выбора не будет иметь большого смысла.

Когда выгодно подавать 83(b) Выбор?

83(b) Выбор позволяет предварительно оплатить налоговое обязательство по общей справедливой рыночной стоимости ограниченных акций на момент их предоставления. Это выгодно только в том случае, если стоимость ограниченных акций увеличивается в последующие годы. Кроме того, если сумма декларируемого дохода невелика на момент предоставления, 83(b) Выбор может быть выгоден.

Когда невыгодно подавать 83(b) Выбор?

Если 83(b) Выбор был подан в IRS, а стоимость акций падает или компания объявляет о банкротстве, налогоплательщик переплатил налоги за акции с меньшей или нулевой стоимостью. К сожалению, IRS не разрешает претендовать на переплату налогов в соответствии с 83(b) Выбором.

Еще один случай — если сотрудник покидает компанию до окончания периода обременения, то подача 83(b) Выбора окажется невыгодной, поскольку они уплатили бы налоги за акции, которые они никогда не получат. Кроме того, если сумма декларируемого дохода существенна на момент предоставления акций, подача 83(b) Выбора не будет иметь большого смысла.

Что такое процент прибыли?

Процент прибыли — это право собственности на основе будущей стоимости партнерства, предоставляемое лицу за его услуги партнерству. Вознаграждение заключается в получении процента от прибыли партнерства без необходимости вносить капитал. По сути, это форма компенсации акциями, которая используется как средство стимулирования сотрудников, когда денежная компенсация может быть затруднена из-за ограниченных средств, например, в случае стартапа с ограниченной ответственностью (ООО). Обычно для этого типа компенсации работникам требуется 83(b) Выбор.

Заключение

83(b) Выбор позволяет человеку уплатить налоги на свои акции в момент их предоставления, а не в момент обременения. Этот налоговый закон особенно выгоден для сотрудников стартапов, которые могут получать большую часть своей компенсации в виде ограниченных акций или опционов на акции. Поскольку стартапы надеются, что стоимость их акций будет быстро расти, 83(b) Выбор позволяет этим сотрудникам уменьшить свое налоговое бремя в долгосрочной перспективе.