Бюджетное отклонение: определение, основные причины и типы

Бюджетное отклонение — это периодический показатель, используемый государственными органами, корпорациями или физическими лицами для количественной оценки разницы между запланированными и фактическими показателями по определенной категории учета. Благоприятное бюджетное отклонение относится к положительным отклонениям или прибыли, а неблагоприятное бюджетное отклонение описывает отрицательное отклонение, указывающее на убытки или дефицит. Бюджетные отклонения возникают из-за того, что прогнозисты не могут предсказать будущие затраты и доходы с полной точностью.

Бюджетные отклонения могут возникать в целом из-за контролируемых или неконтролируемых факторов. Например, плохо спланированный бюджет и расходы на рабочую силу являются контролируемыми факторами. Неконтролируемые факторы часто являются внешними и возникают из-за событий, происходящих за пределами компании, таких как стихийное бедствие.

Основные причины бюджетных отклонений

Существует три основные причины бюджетных отклонений: ошибки, изменение условий ведения бизнеса и невыполненные ожидания.

Ошибки создателей бюджета могут возникнуть при его составлении. Существует ряд причин для этого, включая неверные расчеты, использование неверных предположений или использование устаревших или некачественных данных.

Изменение условий ведения бизнеса, включая изменения в общей экономике или мировой торговле, может привести к бюджетным отклонениям. Может произойти рост стоимости сырья, или на рынке может появиться новый конкурент, создающий ценовое давление. Политические и нормативные изменения, которые не были точно спрогнозированы, также относятся к этой категории.

Бюджетные отклонения также возникают, когда команда менеджеров превосходит или не оправдывает ожидания. Ожидания всегда основаны на оценках и проектах, которые также зависят от значений входных данных и предположений, заложенных в бюджет. В результате отклонения встречаются чаще, чем хотелось бы менеджерам компании.

Значение бюджетного отклонения

Отклонение должно быть соответствующим образом обозначено как «благоприятное» или «неблагоприятное». Благоприятное отклонение — это отклонение, при котором доходы оказываются выше запланированных, или когда расходы оказываются ниже прогнозируемых. Результатом может быть более высокий доход, чем первоначально прогнозировалось. Наоборот, неблагоприятное отклонение возникает, когда доходы оказываются ниже запланированной суммы, или когда расходы оказываются выше прогнозируемых. В результате отклонения чистый доход может оказаться ниже, чем первоначально ожидало руководство.

Если отклонения считаются существенными, они будут расследованы для определения причины. Затем руководство будет поставлено перед задачей выяснить, может ли оно исправить ситуацию. Определение существенности является субъективным и различается в зависимости от компании и относительного размера отклонения. Однако, если существенное отклонение сохраняется в течение длительного периода времени, руководству, вероятно, необходимо пересмотреть свой процесс бюджетирования.

Бюджетное отклонение в гибком бюджете по сравнению со статическим бюджетом

Гибкий бюджет позволяет вносить изменения и обновления, когда изменяются предположения, использованные для составления бюджета. Статический бюджет остается неизменным, даже если предположения меняются. Таким образом, гибкий бюджет обеспечивает большую адаптивность к изменяющимся обстоятельствам и должен приводить к меньшему бюджетному отклонению, как положительному, так и отрицательному.

Например, если предположить, что производство сокращается, переменные затраты также будут ниже. В рамках гибкого бюджета это отражается, и результаты могут быть оценены на этом более низком уровне производства. В рамках статического бюджета исходный уровень производства остается неизменным, и полученное отклонение не является столь показательным. Стоит отметить, что большинство компаний используют гибкий бюджет именно по этой причине.

Пример неблагоприятного отклонения

В качестве примера предположим, что продажи компании были запланированы на уровне 250 000 долларов США за первый квартал года. Однако компания получила только 200 000 долларов США от продаж, поскольку спрос среди потребителей упал. Неблагоприятное отклонение составит 50 000 долларов США, или 20%. Компания должна проанализировать отклонение по продажам для каждого продукта или линейки продуктов, чтобы выявить проблемы.

Аналогично, если расходы прогнозировались на уровне 200 000 долларов США за этот период, но фактически составили 250 000 долларов США, будет неблагоприятное отклонение на 50 000 долларов США, или 25%.