Что такое бонусная амортизация? Определение и принцип работы

Бонусная амортизация — это налоговая льгота, которая позволяет предприятиям сразу же вычесть большую часть покупной цены квалифицированных активов, таких как машины, вместо того, чтобы списывать их в течение «полезного срока службы» этого актива. Бонусная амортизация также известна как дополнительный амортизационный вычет первого года.

Ключевые выводы

• Бонусная амортизация позволяет предприятиям вычитать большую часть стоимости квалифицированных покупок в год их приобретения, а не амортизировать их в течение нескольких лет.
• Она была создана как способ стимулирования инвестиций малого бизнеса и стимулирования экономики.
• Предприятия должны использовать форму IRS 4562 для учета бонусной амортизации, а также других видов амортизации.
• Правила и лимиты бонусной амортизации менялись с течением времени, и последние из них должны истечь в 2023 году.
• В 2022 году бонусная амортизация позволяет списывать 100% амортизации авансом; она амортизируется на 20% в каждом последующем году до своего последнего года в 2026 году.

Понимание бонусной амортизации

Когда предприятие покупает или разрабатывает актив, традиционным налоговым режимом для этого актива является распределение стоимости актива в течение его полезного срока службы. Этот процесс известен как амортизация, и амортизационные расходы уменьшают чистую прибыль компании. При меньшей чистой прибыли компании часто несут меньшие налоговые обязательства.

Бонусная амортизация — это ускоренный налоговый вычет для бизнеса, который снижает налогооблагаемый чистый доход компании, а значит, и ее налоговые обязательства. Вместо того чтобы распределять стоимость в течение срока службы актива, Конгресс принял правила, которые позволяют предприятиям вычитать фиксированный процент от стоимости квалифицированного актива авансом.

Хотя компания может в конечном итоге списать ту же общую сумму за весь срок службы актива, бонусная амортизация с большей вероятностью поможет компании уменьшить ее налоговые обязательства, особенно если учесть потенциальное влияние на налоговые ставки. Например, вычет 10 000 долларов в течение 10 лет может не оказать существенного влияния на налогооблагаемый доход каждого года, но вычет 100 000 долларов в течение одного года может снизить самую высокую предельную налоговую ставку компании.

Закон о снижении налогов и занятости, принятый в 2017 году, внес существенные изменения в правила бонусной амортизации. Самым существенным изменением стало удвоение вычета бонусной амортизации для квалифицированного имущества, как это определено IRS, с 50% до 100%. Закон 2017 года также распространил бонус на подержанное имущество при определенных условиях.

История бонусной амортизации

Бонусная амортизация недавно отметила свое 20-летие. С течением времени критерии для квалифицированного имущества, а также ставка бонусной амортизации менялись, и законодательство, касающееся этой налоговой льготы, продлевалось несколько раз. Ниже приводится очень краткое изложение законодательства, связанного с бонусной амортизацией.

Квалифицируемые активы для бонусной амортизации

Бонусная амортизация применима только к определенным бизнес-активам, которые отвечают требованиям к квалификации. Имущество должно иметь максимальный срок полезного использования 20 лет, и оно может использоваться как для бизнеса, так и для личных целей.

В соответствии с Законом о снижении налогов и занятости, изменения, внесенные налогоплательщиками в критерии соответствия, также предусматривают, что:

• Активом не пользовался налогоплательщик до его приобретения.
• Активы не были приобретены стороной, связанной с налогоплательщиком.
• Активы ранее не принадлежали члену контролируемой группы корпораций.
• Базис актива не рассчитывается по отношению к скорректированной базе имущества, когда оно находилось в собственности продавца.
• Базис актива не рассчитывается по отношению к базису, полученному от наследодателя.

Недавние изменения также прямо указывают на активы, которые ранее не имели права на бонусную амортизацию, но теперь допускаются. Например, IRS прямо указывает на квалифицированное имущество для кино, телевидения или театра, приобретенное и введенное в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года.

Дисквалифицированные активы

IRS прямо исключает определенные типы активов из возможности претендовать на бонусную амортизацию. В соответствии с новыми правилами бонусной амортизации активы не имеют права на нее, если они:

• В основном используются в торговле по предоставлению или продаже электроэнергии, воды или услуг по удалению сточных вод.
• В основном используются в торговле по предоставлению или продаже газа или пара через распределенные системы.
• В основном используются в торговле по предоставлению или продаже газа или пара по трубопроводу.
• Используются в торговле или бизнесе, которые имели задолженность по финансированию плана этажа при определенных обстоятельствах.
• Квалифицированное имущество для улучшения, такое как улучшения арендованного имущества, приобретенное после 31 декабря 2017 года.

Существуют специальные налоговые консультанты, специализирующиеся на бонусной амортизации (или других налоговых вычетах, связанных с амортизацией). Для получения самой актуальной и достоверной информации проконсультируйтесь с одним из этих консультантов.

Как сообщить о бонусной амортизации

Бонусная амортизация отражается в федеральной налоговой декларации с помощью формы 4562 (Амортизация (включая информацию о перечисленном имуществе). Эта форма также используется для отчетности или претендования на другие виды амортизации, такие как вычет по разделу 179. Налогоплательщики должны рассчитать свою собственную сумму бонусной амортизации, чтобы признать и сообщить о своем «специальном амортизационном вычете» в части II, строка 14.

Чтобы определить амортизируемую базу актива, налогоплательщик должен вычесть любые кредиты или вычеты, распределенные по имуществу, из базы актива. Существует специальный порядок для активов, приобретенных в результате обмена аналогичного имущества или непроизвольного преобразования.

Отказ от выбора

Если налогоплательщики решат, что для них было бы более выгодно признавать амортизацию в течение срока службы актива, а не использовать ускоренный метод, налогоплательщик может отказаться от вычета специального амортизационного вычета. Чтобы сделать этот выбор, налогоплательщик должен приложить к своей налоговой декларации заявление, в котором указывается, для какого класса имущества он не желает делать выбор. После того, как выбор сделан, решение не может быть отозвано с согласия IRS.

Возврат

Если налогоплательщик продает имущество, по которому он претендовал на специальный амортизационный вычет, налогоплательщик часто обязан признать в качестве обычного дохода сумму возврата.

График бонусной амортизации и поэтапное廃止

Новые правила бонусной амортизации применяются к имуществу, приобретенному и введенному в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года и до 1 января 2023 года. В январе 2023 года действующее положение истечет. Однако действующий график поэтапного廃止 бонусной амортизации продлен до 2026 года.

Бонусная амортизация против раздела 179

Двумя распространенными налоговыми льготами, касающимися амортизации, являются бонусная амортизация и вычеты по разделу 179. Раздел 179 позволяет налогоплательщикам признавать амортизационные расходы на квалифицированное имущество, когда оно используется более 50% времени для бизнеса. Он позволяет владельцам бизнеса вычесть установленную сумму стоимости новых бизнес-активов, которые были введены в эксплуатацию в текущем налоговом году.

Бонусная амортизация против раздела 179 (продолжение)

будущий налоговый год. С бонусной амортизацией сумма разрешенной амортизации строго определена.

Однако бонусная амортизация может применяться к более высоким суммам расходов. Бонусная амортизация не ограничена в долларовом выражении; весь многомиллионный вычет по стоимости одного актива может быть признан в течение одного года. С другой стороны, вычеты по разделу 179 были ограничены суммой 1 080 000 долларов в 2022 году (исходя из капитальных затрат в размере 2 700 000 долларов).

Каждая программа имеет свои критерии, которые делают ее более или менее привлекательной для определенных налогоплательщиков. Некоторые улучшения недвижимости не имеют права на бонусную амортизацию, но имеют право на вычет по разделу 179. С другой стороны, бонусная амортизация может превышать бизнес-доход, в то время как вычеты по разделу 179 ограничены годовым бизнес-доходом. Также возможно претендовать как на бонусную амортизацию, так и на вычеты по разделу 179 в один и тот же налоговый год.

Каковы преимущества бонусной амортизации?

Бонусная амортизация позволяет налогоплательщику уменьшить свой краткосрочный налогооблагаемый доход на стоимость амортизируемых активов. Бонусная амортизация позволяет налогоплательщику вычесть 100% амортизации авансом в своей федеральной налоговой декларации. Этот ускоренный метод амортизации означает, что компания может заплатить существенно меньше налогов в налоговом году, в котором она претендует на бонусную амортизацию.

Имеют ли право транспортные средства на бонусную амортизацию?

Да, предприятия могут вычесть и списать 100% стоимости автомобиля или грузовика в соответствии с правилами бонусной амортизации. Обратите внимание, что это будет отличаться от правил раздела 179; хотя автомобиль или грузовик часто является квалифицируемым активом, бонусная амортизация может быть применена к более широкому спектру транспортных средств, таких как:

• Грузовые автомобили
• Фургоны
• Полуприцепы
• Автобусы
• Такси
• Лимузины

Важно отметить, что транспортные средства, используемые в основном для личных целей, не имеют права на бонусную амортизацию. Кроме того, существуют определенные ограничения на амортизацию транспортных средств, используемых в лизинговом бизнесе.

Заключение

Бонусная амортизация — это ценная налоговая льгота, которая может помочь предприятиям сэкономить значительные суммы денег на налогах. Если вы являетесь владельцем бизнеса, важно понять, имеете ли вы право на эту льготу и как ее использовать.