Что такое безнадежные долги? Списания и методы оценки

Безнадежный долг — это сумма денег, которую кредитор должен списать, если заемщик не выполняет свои обязательства по кредиту. Если у кредитора есть безнадежный долг в бухгалтерских книгах, он становится невозвратным и регистрируется как списание. Безнадежные долги — это непредвиденные расходы, которые должны быть учтены всеми предприятиями, предоставляющими кредиты клиентам, поскольку всегда существует риск того, что платеж не будет получен. Эти компании могут оценить, какая часть их дебиторской задолженности может стать невозвратной, используя либо метод старения дебиторской задолженности (AR), либо метод процентного соотношения от продаж.

Ключевые выводы

• Безнадежный долг относится к кредитам или непогашенным остаткам, которые больше не считаются подлежащими взысканию и должны быть списаны.
• Начисление безнадежных долгов является частью расходов на ведение бизнеса с клиентами, поскольку всегда существует определенный риск невыполнения обязательств, связанный с предоставлением кредита.
• Чтобы соответствовать принципу сопоставления, расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде, в котором происходит продажа.
• Существует два основных способа оценки резерва по сомнительным долгам: метод процентного соотношения от продаж и метод старения дебиторской задолженности.
• Безнадежные долги могут быть списаны как в налоговых декларациях предприятий, так и физических лиц.

Понимание безнадежных долгов

Безнадежный долг — это любой кредит, предоставленный кредитором должнику, который не обещает быть возвращенным ни частично, ни полностью. Любой кредитор может иметь безнадежные долги в своих бухгалтерских книгах, будь то банк или другое финансовое учреждение, поставщик или продавец.

Безнадежные долги становятся таковыми, потому что должник не может или отказывается платить из-за банкротства, финансовых трудностей или халатности. Эти организации могут исчерпать все возможные пути взыскания безнадежных долгов, прежде чем признать их невозвратными, включая коллекторскую деятельность и судебные иски.

Предприятия должны учитывать расходы по безнадежным долгам, используя один из двух методов. Первый — это метод прямого списания, который предполагает списание счетов, когда они признаются невозвратными. Хотя этот метод фиксирует точную сумму счетов, признанных невозвратными, он не соответствует принципу сопоставления, используемому в бухгалтерском учете по методу начисления и общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).

Второй — это принцип сопоставления, который требует, чтобы расходы сопоставлялись с соответствующими доходами в том же отчетном периоде, в котором они были получены. Расходы по безнадежным долгам должны оцениваться с использованием метода резерва в том же периоде и отражаться в отчете о прибылях и убытках в разделе административно-хозяйственных расходов. Поскольку компания не может предсказать, какие счета окажутся просроченными, она устанавливает сумму, основанную на предполагаемой цифре. В этом случае исторический опыт помогает оценить процент денег, которые, как ожидается, станут безнадежными долгами.

Метод прямого списания используется в Соединенных Штатах для целей налогообложения доходов.

Особые соображения

Налоговая служба США (IRS) разрешает предприятиям списывать безнадежные долги в Приложении C налоговой формы 1040, если они ранее заявляли их как доход. Безнадежные долги могут включать кредиты клиентам и поставщикам, кредитные продажи клиентам и гарантии по бизнес-кредитам. Однако вычитаемые безнадежные долги обычно не включают неоплаченную арендную плату, заработную плату или сборы.

Например, дистрибьютор продуктов питания, который доставляет партию в ресторан в кредит в декабре, отразит эту продажу как доход в своей налоговой декларации за этот год. Но если ресторан обанкротится в январе и не оплатит счет, дистрибьютор продуктов питания может списать неоплаченный счет как безнадежный долг в своей налоговой декларации в следующем году.

Физические лица также могут вычесть безнадежный долг из своего налогооблагаемого дохода, если они ранее включали сумму в свой доход или ссужали наличные деньги и могут доказать, что они намеревались сделать ссуду, а не подарок. IRS классифицирует некоммерческие безнадежные долги как краткосрочные убытки по капиталу.

Термин «безнадежный долг» также может использоваться для описания долгов, которые берутся для оплаты товаров, которые не приносят прибыли. Другими словами, безнадежный долг — это форма заимствования, которая не помогает вашему результату. В этом смысле безнадежный долг противопоставляется хорошему долгу, который физическое лицо или компания берет для получения дохода или увеличения своего собственного капитала.

Как учитывать безнадежные долги

Учет безнадежных долгов предполагает дебетовую и кредитовую запись. Вот как это делается:

• Дебетовая запись делается по статье расходов по безнадежным долгам
• Офсетная кредитовая запись делается на счет-контра, который также называется резервом по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам зачитывается против общей суммы дебиторской задолженности, представленной в балансе, чтобы отразить только сумму, которая, как ожидается, будет подлежать взысканию. Этот резерв накапливается в течение отчетных периодов и может быть скорректирован в зависимости от остатка на счете.

Платежи, полученные позднее по безнадежным долгам, которые уже были списаны, относятся к категории восстановления безнадежных долгов.

Методы оценки безнадежных долгов

Мы установили, что безнадежные долги должны быть учтены. Но какие суммы указываются в финансовой отчетности компаний? Для этого необходимо оценить невозвратные остатки, используя один из двух методов. Это можно сделать с помощью статистического моделирования, используя метод старения дебиторской задолженности, или с помощью процентного соотношения от чистых продаж. Ниже мы привели основы каждого из них.

Метод старения дебиторской задолженности

Метод старения дебиторской задолженности группирует всю непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту, и к каждой группе применяются определенные проценты. Сумма результатов всех групп представляет собой расчетную сумму невозвратных долгов. Этот метод определяет ожидаемые убытки от просроченной и безнадежной задолженности, используя исторические данные компании и данные отрасли в целом. Конкретный процент обычно увеличивается по мере увеличения возраста дебиторской задолженности, чтобы отразить растущий риск невыполнения обязательств и снижение возможности взыскания.

Продолжение

Предположим, что у компании есть дебиторская задолженность в размере 70 000 долларов США, срок погашения которой менее 30 дней, и дебиторская задолженность в размере 30 000 долларов США, срок погашения которой превышает 30 дней. Исходя из предыдущего опыта, 1% дебиторской задолженности сроком погашения менее 30 дней не будет подлежать взысканию, а 4% дебиторской задолженности сроком погашения не менее 30 дней будет невозвратной.

Это означает, что компания должна отразить резерв и расходы по безнадежным долгам в размере 1900 долларов США. Это рассчитывается следующим образом:

($70 000 x 1%) + ($30 000 x 4%)

Если в следующем отчетном периоде расчетный резерв составит 2500 долларов США на основании непогашенной дебиторской задолженности, то только 600 долларов США (2500 долларов США — 1900 долларов США) будут расходами по безнадежным долгам во втором периоде.

Метод процентного соотношения от продаж

Расходы по безнадежным долгам можно оценить, взяв процент от чистых продаж, основанный на историческом опыте компании с безнадежными долгами. Этот метод применяет фиксированный процент к общей сумме продаж за период. Компании регулярно вносят изменения в резерв по сомнительным долгам, чтобы они соответствовали текущим статистическим моделям резервов.

Используя приведенный выше пример, предположим, что компания ожидает, что 3% чистых продаж не будут подлежать взысканию. Если общая сумма чистых продаж за период составляет 100 000 долларов США, компания создает резерв по сомнительным долгам в размере 3000 долларов США, одновременно отражая 3000 долларов США в качестве расходов по безнадежным долгам.

Если в следующем отчетном периоде чистые продажи составят 80 000 долларов США, то в резерв по сомнительным долгам будет дополнительно зачислено 2400 долларов США, а в качестве расходов по безнадежным долгам во втором периоде будет отражено 2400 долларов США. Суммарный остаток в резерве по сомнительным долгам после этих двух периодов составит 5400 долларов США.

Заключение

Безнадежный долг — это долг, который не может быть взыскан. Это часть ведения бизнеса, если эта компания разрешает клиентам использовать кредит для покупок. Безнадежный долг учитывается путем кредитования счета-контра и дебетования счета расходов по безнадежным долгам, что уменьшает дебиторскую задолженность.