Определение резерва по сомнительным долгам и методы его учета

Резерв по сомнительным долгам — это оценочный счет, используемый для оценки суммы дебиторской задолженности компании, которая может быть в конечном итоге невозвратной. Он также известен как резерв по сомнительным счетам. Когда заемщик не выполняет свои обязательства по кредиту, резерв по сомнительным долгам и остаток по кредиту уменьшаются на сумму балансовой стоимости кредита.

Ключевые выводы

• Резерв по сомнительным долгам — это оценочный счет, используемый для оценки суммы дебиторской задолженности компании, которая может быть в конечном итоге невозвратной.
• Кредиторы используют резерв по сомнительным долгам, поскольку номинальная стоимость общей дебиторской задолженности компании не является фактической суммой, которая в конечном итоге будет получена.
• Основными способами оценки резерва по сомнительным долгам являются метод продаж и метод дебиторской задолженности.
• Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), основным требованием к резерву по сомнительным долгам является то, что он точно отражает историю сбора средств компании.

Как работает резерв по сомнительным долгам

Кредиторы используют резерв по сомнительным долгам, поскольку номинальная стоимость общей дебиторской задолженности компании не является фактической суммой, которая в конечном итоге будет получена. В конечном итоге часть дебиторской задолженности не будет погашена. Когда клиент не выплачивает основную сумму долга или проценты по дебиторской задолженности, компания в конечном итоге должна полностью списать ее.

Методы оценки резерва по сомнительным долгам

Существует два основных способа расчета резерва по сомнительным долгам. Один метод основан на продажах, а другой — на дебиторской задолженности.

Метод продаж

Метод продаж оценивает резерв по сомнительным долгам как процент от кредитных продаж по мере их возникновения. Предположим, что компания совершает кредитные продажи на сумму 1 000 000 долларов, но по своему опыту знает, что 1,5% никогда не платят. Тогда оценка резерва по сомнительным долгам по методу продаж составит 15 000 долларов.

Метод дебиторской задолженности

Метод дебиторской задолженности значительно более сложен и использует старение дебиторской задолженности для получения более точных оценок резерва по сомнительным долгам. Основная идея заключается в том, что чем дольше долг остается неоплаченным, тем выше вероятность того, что он никогда не будет оплачен. В этом случае, возможно, только 1% от первоначальных продаж будет добавлено к резерву по сомнительным долгам.

Однако 10% дебиторской задолженности, которая не была оплачена в течение 30 дней, могут быть добавлены к резерву по сомнительным долгам. После 90 дней он может увеличиться до 50%. Наконец, долги могут быть списаны через год.

Требования к резерву по сомнительным долгам

Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), основным требованием к резерву по сомнительным долгам является то, что он точно отражает историю сбора средств компании. Если из 100 000 долларов кредитных продаж 2 100 долларов не были оплачены в прошлом году, то 2,1% — это подходящая оценка резерва по сомнительным долгам по методу продаж в этом году. Этот процесс оценки прост, когда компания работает уже несколько лет. Новые предприятия должны использовать средние показатели по отрасли, эмпирические правила или цифры из другой компании.

Точная оценка резерва по сомнительным долгам необходима для определения фактической стоимости дебиторской задолженности.

Учет дефолта

Когда кредитор подтверждает, что конкретный остаток по кредиту находится в состоянии дефолта, компания уменьшает остаток резерва по сомнительным счетам. Она также уменьшает остаток по кредиту, поскольку дефолт по кредиту больше не является просто частью оценки безнадежного долга.

Учет корректировок

Резерв по сомнительным долгам всегда отражает текущий остаток кредитов, по которым ожидается дефолт, и остаток корректируется с течением времени, чтобы показать этот остаток. Предположим, что кредитор оценивает, что 2 миллиона долларов остатка по кредиту находятся под угрозой дефолта, а на счете резерва уже есть остаток в 1 миллион долларов. Тогда корректирующая запись по расходам на безнадежные долги и увеличение резерва составит еще 1 миллион долларов.