Регулирующая запись: определение, цели, типы и пример

Что такое регулирующая запись?

Регулирующая запись — это запись в главную книгу компании, которая делается в конце отчетного периода для учета любого непризнанного дохода или расхода за этот период. Когда транзакция начинается в одном отчетном периоде и заканчивается в более позднем периоде, для правильного учета транзакции требуется регулирующая запись.

Регулирующие записи также могут относиться к финансовой отчетности, которая исправляет ошибку, допущенную ранее в отчетном периоде.

Ключевые выводы

• Регулирующие записи используются для учета транзакций, которые произошли, но еще не были должным образом отражены в соответствии с методом учета по методу начисления.
• Регулирующие записи вносятся в главную книгу компании в конце отчетного периода, чтобы соблюдать принципы сопоставления и признания доходов.
• Наиболее распространенными типами регулирующих записей являются начисления, отсрочки и оценки.
• Она используется для целей учета по методу начисления, когда один отчетный период переходит в другой.
• Компаниям, использующим кассовый метод учета, не нужно делать регулирующие записи.

Понимание регулирующих записей

Цель регулирующих записей — преобразовать денежные операции в метод учета по методу начисления. Учет по методу начисления основан на принципе признания доходов, который стремится признавать доход в том периоде, когда он был получен, а не в том периоде, когда получены денежные средства.

Например, предположим, что строительная компания начинает строительство в одном периоде, но не выставляет счет клиенту до тех пор, пока работа не будет завершена через шесть месяцев. Строительной компании потребуется сделать регулирующую запись в конце каждого месяца, чтобы признать доход за 1/6 от суммы, которая будет выставлена по счету через шесть месяцев.

Регулирующая запись включает в себя счет отчета о прибылях и убытках (доход или расход) вместе со счетом баланса (актив или пассив). Обычно она связана со счетами баланса для накопленной амортизации, резерва по сомнительным долгам, накопленных расходов, накопленных доходов, предоплаченных расходов, отложенного дохода и нереализованного дохода.

Счета отчета о прибылях и убытках, которые могут потребовать корректировки, включают процентные расходы, страховые расходы, амортизационные расходы и выручку. Записи делаются в соответствии с принципом сопоставления, чтобы сопоставить расходы с соответствующими доходами в одном и том же отчетном периоде. Корректировки, внесенные в журнальные записи, переносятся в главную книгу, которая переходит в финансовую отчетность.

Типы регулирующих записей

Вкратце, регулирующие записи чаще всего представляют собой начисления, отсрочки и оценки.

Начисления

Начисления — это доходы и расходы, которые не были получены или оплачены, соответственно, и еще не были отражены в стандартной бухгалтерской операции. Например, начисленным расходом может быть арендная плата, которая выплачивается в конце месяца, даже если фирма может занимать помещение в начале месяца, которое еще не было оплачено.

Отсрочки

Отсрочки относятся к доходам и расходам, которые были получены или оплачены авансом, соответственно, и были отражены, но еще не были заработаны или использованы. Незаработанный доход, например, учитывает деньги, полученные за товары, которые еще не доставлены.

Оценки

Оценки — это регулирующие записи, которые учитывают неденежные статьи, такие как амортизационные расходы, резерв по сомнительным долгам или резерв по устареванию запасов.

Не все журнальные записи, сделанные в конце отчетного периода, являются регулирующими записями. Например, запись для учета покупки оборудования в последний день отчетного периода не является регулирующей записью.

Почему важны регулирующие записи?

Поскольку многие компании работают там, где фактическая поставка товаров может быть осуществлена в другое время, чем оплата (либо заранее в случае кредита, либо впоследствии в случае предоплаты), бывают случаи, когда один отчетный период заканчивается с такой ситуацией, которая все еще находится на рассмотрении. В этом случае регулирующие записи используются для согласования этих различий во времени платежей, а также расходов. Без регулирующих записей в журнале останутся неразрешенные транзакции, которые еще не закрыты.

Пример регулирующей записи

Например, компания, у которой финансовый год заканчивается 31 декабря, берет кредит в банке 1 декабря. Условия кредита предусматривают, что процентные платежи должны производиться каждые три месяца. В этом случае первый процентный платеж компании должен быть произведен 1 марта. Тем не менее, компании все еще необходимо начислить процентные расходы за декабрь, январь и февраль.

Поскольку фирма должна опубликовать свою годовую финансовую отчетность в январе, требуется регулирующая запись, чтобы отразить начисленные процентные расходы за декабрь. Для точного отражения операционной деятельности и прибыльности компании начисленные процентные расходы должны быть отражены в отчете о прибылях и убытках за декабрь, а обязательство по процентным платежам — в балансе за декабрь. Регулирующая запись будет дебетовать процентные расходы и кредитовать процентные платежи на сумму процентов с 1 по 31 декабря.

Часто задаваемые вопросы

Какова цель регулирующих записей?

Регулирующие записи используются для согласования транзакций, которые еще не закрыты, но которые охватывают несколько отчетных периодов. Это могут быть как платежи, так и расходы, когда платеж не происходит одновременно с доставкой.

Какие существуют типы регулирующих записей?

Основными двумя типами являются начисления и отсрочки. Начисления относятся к платежам или расходам по кредиту, которые еще не погашены, в то время как отсрочки относятся к предоплатам, по которым товары еще не доставлены.

В чем разница между кассовым и accrual accounting?

Основное различие между кассовым и accrual accounting заключается во времени признания расходов и доходов. При кассовом методе учета это происходит только тогда, когда деньги получены за товары или услуги. Accrual accounting вместо этого допускает задержку между оплатой и продуктом (например, при покупках в кредит).

Кому необходимо делать регулирующие записи?

Компании, которые используют accrual accounting и оказываются в ситуации, когда один отчетный период переходит в другой, должны проверить, существуют ли какие-либо открытые транзакции. Если да, то регулирующие записи должны быть сделаны соответствующим образом.