Что такое начисленные проценты?

Начисленные проценты — это сумма процентов, которая была начислена по кредиту или другому финансовому обязательству по состоянию на определенную дату, но еще не была выплачена. Начисленные проценты могут быть в форме начисленных процентных доходов для кредитора или начисленных процентных расходов для заемщика.

Ключевые моменты

• Начисленные проценты являются частью принципа начисления в бухгалтерском учете и соответствуют принципам признания доходов и сопоставления.
• Начисленные проценты отражаются в конце отчетного периода в качестве корректирующей записи, которая аннулируется в первый день следующего периода.
• Сумма подлежащих к учету начисленных процентов представляет собой накопленные проценты, которые еще не были выплачены по состоянию на конец отчетного периода.

Пример начисленных процентов в бухгалтерском учете

Рассмотрим следующий пример. Предположим, что существует дебиторская задолженность в размере 20 000 долларов США с процентной ставкой 7,5%, по которой платеж был получен за период до 20-го числа месяца. В этом случае для учета дополнительной суммы процентного дохода, которая была заработана с 21-го по 30-е число месяца, расчет будет следующим:

(7,5% x (10 / 365)) x 20 000 долларов США = 41,10 долларов США


Сумма начисленных процентов для стороны, получающей платеж, является кредитом на счете процентных доходов и дебетом на счете дебиторской задолженности по процентам. Впоследствии дебиторская задолженность переносится на баланс и классифицируется как краткосрочный актив. Та же сумма также классифицируется как доход в отчете о прибылях и убытках.

Начисленные проценты для стороны, которая должна произвести платеж, являются кредитом на счете начисленных обязательств и дебетом на счете расходов по процентам. Обязательство переносится на баланс как краткосрочное обязательство, а процентные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Оба случая отражаются в качестве сторнировочных записей, то есть впоследствии они аннулируются в первый день следующего месяца. Это гарантирует, что когда денежная операция происходит в следующем месяце, чистый эффект заключается только в том, что часть дохода или расходов, которая была заработана или понесена в текущем периоде, остается в текущем периоде.

Используя приведенный выше пример, 123,29 доллара США (7,5% x (30/365) x 20 000 долларов США) получает компания-кредитор 20-го числа второго месяца. Из этой суммы 41,10 доллара США относятся к предыдущему месяцу и были отражены в качестве корректирующей записи в конце предыдущего месяца, чтобы признать доход в месяце его получения. Поскольку корректирующая запись аннулируется во втором месяце, чистый эффект заключается в том, что 82,19 доллара США (123,29 доллара США — 41,10 доллара США) от платежа признается во втором месяце. Это эквивалентно 20 дням процентов во втором месяце.

Пример начисленных процентов по облигациям

Начисленные проценты являются важным фактором при покупке или продаже облигаций. Облигации предлагают владельцу компенсацию за одолженные деньги в виде регулярных процентных выплат. Эти процентные выплаты, также называемые купонами, обычно выплачиваются два раза в год.

Если облигация покупается или продается в другое время, кроме этих двух дат в году, покупатель должен будет добавить к сумме продажи любые проценты, накопленные с момента последней процентной выплаты. Новый владелец получит полную полугодовую процентную выплату в следующую дату выплаты. Поэтому предыдущий владелец должен получить проценты, которые были начислены до продажи.

Предположим, вы заинтересованы в покупке облигации с номинальной стоимостью 1000 долларов США и полугодовым купоном 5%. Процентная выплата производится два раза в год, 1 июня и 1 декабря, и вы планируете купить облигацию 30 сентября. Сколько начисленных процентов вам придется заплатить?

На рынках облигаций используется ряд несколько отличающихся конвенций расчета дней для расчета точной суммы начисленных процентов. Поскольку большинство корпоративных и муниципальных облигаций США используют конвенцию 30/360, которая предполагает, что каждый месяц имеет 30 дней (независимо от фактического количества дней в конкретном месяце), мы будем использовать эту конвенцию расчета дней в этом примере.

Шаг 1: Рассчитайте точное количество дней между датой последней купонной выплаты (1 июня) и датой вашей покупки (30 сентября). В этом примере количество дней (в соответствии с конвенцией 30/360) составляет 120 дней.

Шаг 2: Рассчитайте начисленные проценты, умножив количество дней на дневную процентную ставку и номинальную стоимость облигации.

Таким образом, начисленные проценты = 120 x (5% / 360) * 1000 долларов США = 16,67 долларов США

Шаг 3: Добавьте начисленные проценты к номинальной стоимости облигации, чтобы получить цену покупки.

Цена покупки облигации = 1000 долларов США + 16,67 долларов США = 1016,67 долларов США

В следующую дату выплаты купона (1 декабря) вы получите 25 долларов США в виде процентов. Но поскольку вы заплатили 16,67 долларов США в виде начисленных процентов при покупке облигации, чистый процентный доход, полученный вами, составит 8,33 доллара США (25 долларов США — 16,67 долларов США), что точно соответствует сумме процентов, которые вы должны были получить за 60 дней, в течение которых вы владели облигацией до следующей купонной выплаты (с 30 сентября по 1 декабря).