Начисленный доход: деньги заработаны, но еще не получены

Начисленный доход — это деньги, которые компания заработала в ходе своей обычной деятельности, но еще не получила, и за которые счет-фактура еще не выставлена клиенту.

Пример: Взаимные фонды или другие объединенные активы, которые накапливают доход в течение определенного периода времени, но выплачивают акционерам только один раз в год, по определению, накапливают свой доход. Отдельные компании также могут получать доход, фактически не получая его, что является основой системы учета по методу начисления.

Ключевые выводы:

• Начисленный доход — это выручка, которая была заработана, но еще не получена.
• Начисленный доход могут получать как физические лица, так и компании.
• Хотя он еще не получен, начисленный доход отражается в бухгалтерских книгах в момент его получения, в соответствии с методом учета по методу начисления.

Понимание начисленного дохода

Большинство компаний используют метод учета по методу начисления. Это альтернатива методу учета по кассовому методу и является обязательным для компаний, которые продают товары или предоставляют услуги клиентам в кредит. В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP), учет по методу начисления основан на принципе признания доходов. Этот принцип стремится сопоставить доходы с периодом, в котором они были заработаны, а не с периодом, в котором получены денежные средства.

Другими словами, то, что деньги еще не получены, не означает, что доход не был заработан.

Принцип сопоставления также требует, чтобы доходы признавались в том же периоде, что и расходы, которые были понесены при получении этого дохода. Начисленный доход, также называемый накопленной выручкой, часто используется в сфере услуг или в случаях, когда клиентам выставляется почасовая оплата за работу, которая была выполнена, но будет выставлена в счет в будущем отчетном периоде. Начисленный доход отражается в разделе активов баланса, поскольку он представляет собой будущую выгоду для компании в виде будущей выплаты денежных средств.

В 2014 году Совет по стандартам финансового учета, который устанавливает правила для американских предприятий и некоммерческих организаций, ввел «Кодекс стандартов бухгалтерского учета, тема 606, Доходы от договоров с клиентами», чтобы предоставить отраслевую нейтральную модель признания доходов для повышения сопоставимости финансовой отчетности между компаниями и отраслями. Публичные компании были обязаны применять новые правила признания доходов, начиная с первого квартала 2018 года. FASB также выпустил следующие поправки к ASU No. 2014-09, чтобы внести ясность в руководство:

• ASU No. 2015-14, Доходы от договоров с клиентами (тема 606) — Отсрочка даты вступления в силу
• ASU No. 2016-08, Доходы от договоров с клиентами (тема 606) — Принципал против агента (отчетность о доходах брутто против нетто)
• ASU No. 2016-10, Доходы от договоров с клиентами (тема 606) — Определение обязательств по исполнению и лицензированию
• ASU No. 2016-12, Доходы от договоров с клиентами (тема 606) — Узкоспециализированные улучшения и практические рекомендации

Примеры начисленного дохода

Предположим, компания A собирает мусор для местных сообществ и выставляет своим клиентам счета на сумму 300 долларов США в конце каждого полугодового цикла. Даже если компания A не получает оплату в течение шести месяцев, она все равно записывает дебет на сумму 50 долларов США на счет начисленного дохода и кредит на сумму 50 долларов США на счет доходов каждый месяц. Счет-фактура не был выставлен, но работа была выполнена, а значит, расходы уже понесены, а доход получен.

Когда денежные средства за услугу будут получены в конце шести месяцев, будет сделан кредит на сумму 300 долларов США в размере полной суммы платежа на счет начисленного дохода, а также дебет на сумму 300 долларов США на счет денежных средств. Баланс на счете начисленного дохода вернется к нулю для этого клиента.

Начисленный доход также применяется к физическим лицам и их заработной плате. Доход, который работник зарабатывает, обычно накапливается в течение определенного периода времени. Например, многие штатные сотрудники получают зарплату от своей компании каждые две недели; они не получают зарплату в конце каждого рабочего дня. В конце расчетного периода сотрудник получает зарплату, и накопленная сумма возвращается к нулю. Если они увольняются из компании, у них все еще есть зарплата, которая была заработана, но еще не выплачена.

• Совет по стандартам финансового учета. «No. 2016-10, апрель 2016 г.: Доходы от договоров с клиентами (тема 606)».
• Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров. «Краткий обзор финансовой отчетности: Дорожная карта к пониманию новых стандартов признания доходов».