Что такое начисления (accrual): определение, как это работает и 2 основных типа accruals

Привет, финансисты и предприниматели! Сегодня разберем важный аспект бухгалтерского учета – начисления. Не пугайтесь сложного термина, объясню все просто и понятно.

Что такое начисления? Разбираем простым языком.

Начисления – это доходы, которые компания заработала, или расходы, которые она понесла, но деньги по ним еще не поступили или не были выплачены. Например, вы оказали услугу клиенту в декабре, а он оплатит ее только в январе. Этот доход будет учтен как начисление в декабре, хотя денег вы еще не получили.

Зачем нужны начисления?

Чтобы финансовая отчетность отражала реальную картину финансового состояния компании. Если бы мы учитывали только движение денег, то отчетность была бы неполной и искаженной.

Примеры начислений:

• Дебиторская задолженность: деньги, которые вам должны клиенты.
• Кредиторская задолженность: деньги, которые вы должны поставщикам.
• Начисленные налоговые обязательства: налоги, которые нужно заплатить.
• Начисленные проценты к получению/уплате: проценты, которые вы заработаете/заплатите.

Разбираемся глубже

Начисления – это основа метода начисления в бухгалтерском учете, который является предпочтительным согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP). Бухгалтер вносит корректировки для доходов, которые были заработаны, но еще не записаны в главной книге, и расходов, которые были понесены, но также еще не записаны.

Как это работает?

В конце каждого отчетного периода бухгалтер делает корректирующие проводки, чтобы включить начисления в финансовую отчетность. Это позволяет более точно оценить краткосрочные обязательства и ожидаемые денежные поступления, а также учитывать активы, которые не имеют денежной стоимости (например, гудвилл).

Двойная запись

В двойной бухгалтерии начисленным расходам соответствует счет начисленных обязательств на балансе. Начисленным доходам соответствует счет начисленных активов, также отражаемый на балансе. Таким образом, корректирующая проводка влияет как на баланс, так и на отчет о прибылях и убытках.

Ключевые выводы:

• Accrual — это накопление процентов, доходов или расходов с течением времени. Популярный пример — проценты по сберегательному счету.
• Когда что-то финансовое накапливается, оно по сути накапливается, чтобы быть выплаченным или полученным в будущем периоде.
• Accrual чаще всего относится к концепциям бухгалтерского учета по методу начисления, где существуют начисленные доходы и начисленные расходы. Начисленный доход — это когда компания продала товар или услугу, но еще не получила за нее оплату. Начисленные расходы — это расходы, которые признаются до их оплаты, например, определенные процентные расходы или заработная плата.

Как работает начисление

Когда что-то финансовое накапливается, оно по сути накапливается, чтобы быть выплаченным или полученным в будущем периоде. Как активы, так и обязательства могут накапливаться с течением времени. Термин «accrual», когда он связан с финансами, является синонимом «начисления» в соответствии с методом бухгалтерского учета, изложенным в Общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP) и Международных стандартах финансовой отчетности (IFRS).

Начисление — это корректировка бухгалтерского учета, используемая для отслеживания и учета доходов, которые были получены, но не получены, или расходов, которые были понесены, но не оплачены. Думайте о записях по начислению как о противоположности записям по получению — при записях по начислению соответствующее финансовое событие уже произошло, но платеж не был произведен или получен.

Принятые и обязательные начисления определяются Советом по стандартам финансового учета (FASB), который контролирует толкование GAAP. Начисления могут включать кредиторскую задолженность, дебиторскую задолженность, гудвилл, будущие налоговые обязательства и будущие процентные расходы.

Специальные соображения

Процедура учета по методу начисления измеряет результаты деятельности и положение компании путем признания экономических событий независимо от того, когда происходят денежные операции, давая лучшее представление о финансовом состоянии компании и вызывая корректировки активов или обязательств, которые «накапливаются» с течением времени.

Это контрастирует с методом учета по кассовому методу, где доходы и расходы учитываются, когда денежные средства фактически выплачиваются или получены, оставляя без учета доходы, основанные на кредите и будущих обязательствах. Учет по кассовому методу не требует корректировок.

В то время как некоторые очень малые или новые предприятия используют кассовый метод учета, компании обычно предпочитают метод учета по методу начисления. Учет по методу начисления дает гораздо лучшее представление о финансовом положении компании, чем учет по методу затрат, поскольку он учитывает не только текущие финансы компании, но и будущие операции.

Например, если компания продала товар на сумму 100 долларов в кредит в январе, она захочет учесть эти 100 долларов в январе по методу учета по методу начисления, а не ждать, пока деньги будут фактически получены, что может занять месяцы или даже стать безнадежным долгом.

Типы начислений

Начисленный доход

Начисленный доход представляет собой доход или активы (включая неденежные), которые еще не получены. Эти accruals возникают, когда товар или услуга были проданы компанией, но оплата за них не была произведена клиентом. Компании с большим объемом кредитных карт, как правило, имеют высокий уровень дебиторской задолженности и высокий уровень начисленного дохода.

Предположим, что компания ABC нанимает консалтинговую фирму XYZ для помощи в проекте, который, по оценкам, займет три месяца. Плата за эту работу составляет 150 000 долларов, которые должны быть выплачены по завершении. Хотя ABC должна XYZ 50 000 долларов после каждого ежемесячного этапа, общая сумма гонорара накапливается в течение всего срока действия проекта, а не выплачивается частями.

Начисленные расходы

Всякий раз, когда предприятие признает расход до того, как он фактически оплачен, оно может сделать запись по начислению в своем главном журнале. Расход также может быть указан как начисленный в балансе и отнесен на счет доходов в отчете о прибылях и убытках. Общие виды начисленных расходов включают:

• Начисление процентных расходов — они возникают, когда предприятие должно ежемесячно выплачивать проценты по долгу до получения ежемесячного счета.
• Начисление по поставщикам — это происходит, если компания получает товар или услугу от поставщика в кредит и планирует оплатить поставщику в более поздний срок.
• Начисление заработной платы — эти расходы возникают, когда компания выплачивает заработную плату сотрудникам до конца месяца за полный месяц работы.

Проценты, налоги и другие платежи иногда необходимо вносить в записи по начислению, когда непогашенные обязательства должны быть признаны в финансовой отчетности. В противном случае операционные расходы за определенный период могут быть занижены, что приведет к завышению чистой прибыли.

Заработная плата начисляется всякий раз, когда рабочая неделя не совпадает с ежемесячными финансовыми отчетами и начислением заработной платы. Например, день выплаты заработной платы может приходиться на 28 января. Если сотрудники должны работать 29, 30 или 31 января, эти рабочие дни все равно засчитываются в операционные расходы за январь. Текущая заработная плата еще не учла эти расходы на заработную плату, поэтому используется счет по начисленной заработной плате.

Существуют разные основания для начисления определенных расходов. Общая цель счета по начислению — сопоставить расходы с отчетным периодом, в течение которого они были понесены. Начисленные расходы также эффективны для прогнозирования суммы расходов, которые компания может ожидать увидеть в будущем.